Налоговый кодекс изменил правила налогообложения роялти

Ст. 140 нового кодекса принятого парламентом Украины в конце прошлого года предусматривает, что в валовые расходы предприятий будет включаться лишь сумма роялти, уплаченная нерезиденту, которая не превышает 4% дохода от реализации продукции. Если этот объем больше, то с превышения необходимо будет уплатить налог на прибыль по новой ставке — 23%. Закон «О налогообложении прибыли предприятий», утративший силу с 1 января, не предусматривал ограничений выплаты роялти. Однако в 2009 году налоговые органы инициировали подобные поправки и предлагали включать в состав валовых расходов оплату роялти и маркетинговых услуг в размере не более 3% от налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год, но эти изменения не были приняты.

Нельзя будет включать в расходы роялти нерезидентам с офшорным статусом, а также лицам, не являющимся фактическими получателями этой платы. Это исключает возможности снижения базы налогообложения с помощью роялти. Как рассказали Ъ в пресс-службе Государственной налоговой службы, новые нормы будут применены для расчетов доходов и расходов после 1 апреля. Поэтому о результатах влияния ограничений на уплату налога на прибыль можно будет говорить лишь после получения налоговой службой отчетности хотя бы за один налоговый период. Сумма роялти, перечисленная нерезидентам за 3 квартала 2010 года (еще нет отчетности за год), составляет 5,12 млрд грн. Рост к январю-сентябрю 2009 года — более 38%.

Нормы кодекса — компромисс, поскольку изначально в документе был предусмотрен полный запрет включения роялти в валовые расходы. «4% — больная тема для крупных международных компаний, у которых много торговых марок, или для тех, кто владеет дорогими брендами. В их случае сумма роялти может быть существенно выше 4%, и в процессе подготовки мы настаивали на большем проценте. Но Виталий Хомутынник (председатель парламентского комитета по вопросам налоговой и таможенной политики.–Ъ) сказал, что для большинства компаний сумма роялти не превышает 3-4% от продаж, поэтому нынешний вариант — адекватный»,– сказали Ъ в одной из компаний. Национальный директор по правовым вопросам и корпоративным отношениям «САН ИнБев Украина» Денис Хренов добавляет: чем известней торговая марка и лучше ее репутация, тем выше размер уплачиваемого роялти. Кроме того, в сумме роялти учитывается география торговой марки (ТМ), уровень мировых цен на ТМ, ее перспективность на определенном рынке и конкурентность. «Зачастую ставки роялти превышают порог относительно выручки за товары и услуги»,– отметил он.

По словам руководителя финансовой дирекции «МТС-Украина» Александра Сорвачева, его компания использует два торговых знака, связанных с символикой бренда, авторские права на которые принадлежат материнской компании. Платежи не превышают 4%, поэтому норма кодекса компанию «МТС-Украина» не ограничивает. «Под действие этого положения подпадут компании, использующие в своей деятельности всемирно известные бренды, авторские права на которые оцениваются достаточно высоко»,– полагает он.

Директор по корпоративным вопросам Nestle в Украине и Молдавии Геннадий Радченко считает, что, установив порог уплаты роялти, государство вмешалось в коммерческие отношения между владельцем торговой марки и лицензиатом, использующим данную марку. «Хотя 4% — это компромисс, который был найден в результате дискуссии бизнеса и правительства, и он достаточно близок к мировым правилам»,– уточнил он. Господин Радченко сомневается, что материнская компания пойдет на пересмотр договоров и согласится на снижение роялти за использование ТМ в Украине.

В «Бритиш Американ Тобакко Украина» сообщили, что они анализируют нововведение и оценивают его влияние на бизнес. «Как обычно, в начале каждого года происходит пересмотр наших договоров с другими компаниями группы British American Tobacco, в том числе включающих пункты о роялти»,– отметили в пресс-службе компании. В то же время господин Хренов считает маловероятным снижение ставок роялти, что сократит прибыль лицензиаров: «Варианты, которые остаются предприятиям,– либо переложить эти затраты на плечи покупателя, что снизит объемы продаж, либо допустить уменьшение прибыли. В любом случае последствия для предприятий будут негативными».